Od kilku miesięcy trwa dyskusja wokół projektowanych przepisów abolicyjnych dotyczących spółek, które spóźniły się z podpisaniem śródrocznych sprawozdań finansowych sporządzanych w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, które nie zostały podpisane przez kierownika jednostki lub zostały podpisane przez tego kierownika po upływie terminu. Zgodnie z aktualną praktyką fiskusa takie spółki są zobligowane do zapłaty podatku CIT na ogólnych zasadach wraz z odsetkami za zwłokę.

W związku ze sprzeciwem przedsiębiorców oraz doradców podatkowych Ministerstwo Finansów przygotowało projekt przepisów abolicyjnych w ramach szerszej nowelizacji ustawy o PIT i CIT (projekt UD116).

Kiedy nowelizacja przepisów abolicyjnych wejdzie w życie?

Z racji że projekt utknął na etapie opiniowania, nowelizacja ustaw o PIT i CIT (UD116) nie wejdzie w życie 1 stycznia 2026 r. Oznacza to, że oprócz innych zmian, takich jak m.in. zmiany w uldze IP BOX, przepisy abolicyjne nie zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Stanowi to spory problem dla spółek, które liczyły na abolicję. W związku z tym w odpowiedzi na interpelację poselską z 28 listopada wiceminister Zbigniew Stawicki poinformował, że w piśmie z 6 listopada 2025 roku, skierowanym do izb administracji skarbowych, organy podatkowe zostały poinformowane o prowadzonym projekcie ustawy dot. abolicji oraz poproszone o uwzględnienie projektowanych zmian. Stanowi to spory krok do przodu i może realnie wpłynąć na podejście organów podatkowych do abolicji w ramach estońskiego CIT. Co warto również podkreślić 10 grudnia MF organizuje konferencję w zakresie abolicji w ramach estońskiego CIT z udziałem zainteresowanych podmiotów, co także stanowi postęp w pracach nad projektem. Jednak jak podkreśla MF z uwagi na wczesny etap prac nad projektem nie wiadomo jeszcze czy zmiany wejdą w życie i w jakiej formie.

Konsekwencje dla podatników korzystających z estońskiego CIT

Brak wejścia w życie projektu z początkiem przyszłego roku oznacza, że przedsiębiorcy nadal muszą liczyć się z ryzykiem zakwestionowania prawa do estońskiego CIT w przypadku najmniejszych formalnych uchybień, szczególnie dotyczących terminowego podpisania sprawozdania finansowego.

Organy podatkowe konsekwentnie utrzymują, że nieterminowe podpisanie sprawozdania oznacza nieskuteczne przejście na ryczałt od dochodów spółek. W efekcie podatnik ma obowiązek zapłaty CIT na zasadach ogólnych, i to z odsetkami. Z perspektywy firm stanowi to poważne obciążenie finansowe i znaczące ryzyko biznesowe.

Rekomendacje dla klientów

Spółki powinny rozważyć wystąpienie o indywidualną interpretację przepisów podatkowych lub zabezpieczyć swoje stanowisko opinią doradcy. W wielu przypadkach pozwala to ograniczyć ryzyko zakwestionowania wejścia w estoński CIT. Warto również przeprowadzić audyt formalny procedur korporacyjnych (w tym obiegu i terminowości podpisywania sprawozdań), aby wyeliminować potencjalne uchybienia. Do czasu przyjęcia nowych przepisów rekomendujemy bieżący monitoring działań MF oraz rozważenie alternatywnych form optymalizacji podatkowej dostępnych w aktualnych regulacjach.