Można mieć nadzieję, że po erze intensywnej emigracji podatkowej do Wielkiej Brytanii, jak się wydaje, zaczyna się okres powrotów do kraju. Ponieważ decyzja o powrocie do Polski zwykle wiąże się z planami nabycia nieruchomości, warto przyjrzeć się nowej, korzystnej dla podatników interpretacji indywidualnej (sygn. 0113-KDWPT.4011.11.2025.4.DS).

Powroty do Polski z Wielkiej Brytanii – emocje i podatki

Emigracja zarobkowa Polaków – zwłaszcza w okresie, który nadszedł bezpośrednio po wstąpieniu Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej – była istotnym zjawiskiem społecznym. Obecnie liczymy na inny trend – powroty Polaków do ojczyzny; dotyczy to w szczególności imigracji z Wielkiej Brytanii i Niemiec (szacuje się, że rocznie powraca do Polski ok. 30 tys. osób). Powrót do Polski, często po dekadach, wiąże się z koniecznością ponownego zorganizowania miejsca zamieszkania i sposobów zarobkowania w kraju. Przed podjęciem decyzji o powrocie warto przeanalizować także podatkowe konsekwencje takiego kroku. Jednego z nowszych przykładów stanowiska fiskusa korzystnego dla Polaków powracających do kraju z Wielkiej Brytanii dostarcza interpretacja indywidualna z dnia 27 lipca 2025 r., sygn. 0113-KDWPT.4011.11.2025.4.DS.

Zmiana decyzji o powrocie do Polski: PIT od sprzedaży nieruchomości

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej złożył podatnik będący brytyjskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Swego czasu planował on powrót do Polski, w związku z czym zamierzał nabyć nieruchomość na cele mieszkaniowe, przy okazji realizując – poza działalnością gospodarczą – projekt inwestycyjny. Na zakupionej działce miał powstać niewielki budynek wielorodzinny, który mieściłby zarówno lokal zajmowany przez samego właściciela, jak i mieszkania przeznaczone na najem długoterminowy. W roku 2018 podatnikowi udało się sfinalizować zakup takiej nieruchomości.

Niestety, okoliczności życiowe zmusiły podatnika do modyfikacji tych planów – zdecydował się on osiedlić w innym miejscu, poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Wiązało się to z koniecznością stopniowego zbywania lokali w nowo wybudowanym domu. Część z nich została sprzedana jeszcze przed upływem 5 lat od daty nabycia, część – dopiero w latach 2023 i 2024.

Sprzedaż nieruchomości na gruncie PIT: bez PIT przez 5 lat od nabycia

Przypomnijmy, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT do źródeł przychodu (z których dochód opodatkowany jest stawką PIT 19%) należy także odpłatne zbycie:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d) innych rzeczy,

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie (w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany).

Z przepisu tego podatnik wywodził, że sprzedaż mieszkań w wybudowanym przezeń domu (po upływie 5 lat nabycia) nie będzie opodatkowana PIT.

Interpretacja indywidualna: sprzedaż nieruchomości w Polsce przez brytyjskiego rezydenta podatkowego

Dyrektor KIS uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Jak się wydaje, osią problemu nie był tu zresztą dość jasno sformułowany zakres zwolnienia z art. 10 ust. 8 in fine ustawy o PIT, ale raczej kwestia podlegania obowiązkowi podatkowemu w Polsce i Wielkiej Brytanii. W jednym z artykułów na Lexplorers na tle orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego omawialiśmy kwestie rezydencji podatkowej: https://lexplorers.pl/rezydencja-podatkowa-w-holandii-organ-nadinterpretacyjny-w-dzialaniu/; w tym kontekście warto tylko wskazać, że zgodnie z art. 3 ust. 2b pkt 4 ustawy o PIT pojęcie „dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej” obejmuje w szczególności dochody (przychody) z nieruchomości położonej w Polsce.

W odniesieniu do sytuacji Polaka, który, będąc brytyjskim rezydentem podatkowym, planuje powrót do kraju, trzeba zwrócić uwagę na przepisy polsko-brytyjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (zmodyfikowanej tzw. konwencją MLI). Dopuszcza ona opodatkowanie przez Polskę zysków z przeniesienia własności majątku nieruchomego osiągniętych przez osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii.

W świetle przepisów ustawy o PIT oraz postanowień polsko-brytyjskiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania wątpliwości Dyrektora KIS nie budziło ani rozciągnięcie na umowę sprzedaży lokali przepisów polskiego prawa podatkowego, ani zastosowanie wyłączenia wynikającego z upływu 5 lat od daty nabycia.

Sprzedaż i nabycie nieruchomości w Wielkiej Brytanii: stamp land duty tax (SDLT)

Powrót do Polski – a zatem zmiana miejsca zamieszkania – wiąże się zwykle ze sprzedażą zajmowanej nieruchomości i nabyciem nowego domu (lokalu). Ponieważ czynność prawne tego rodzaju dotyczą składników majątku o znacznej wartości, przy ich dokonywaniu nie powinno się zapominać o ich skutkach podatkowych. Poszukując nabywcy swojej dotychczasowej nieruchomości w Wielkiej Brytanii, warto wziąć pod uwagę konieczność zapłaty przez nabywcę stamp duty land tax (SDLT, odpowiednika polskiego podatku od czynności cywilnoprawnych). W roku 2025 stawka tego podatku została radykalnie zwiększona: więcej na temat piszemy w artykule o zmianach w brytyjskim systemie podatkowym https://lexplorers.pl/podatki-w-wielkiej-brytanii-w-2025-r-czas-po-przelomowych-zmianach/.

Powrót do Polski z Wielkiej Brytanii: wsparcie doradcy podatkowego

Powrót do Polski oznacza nie tylko zmianę miejsca zamieszkania, ale także wejście pod polski reżim prawny; w generalnych zarysach znajomy, ale w szczegółach – często różny od tego, jaki obowiązywał w momencie podjęcia decyzji o emigracji. Dynamiczne zmiany stanu prawnego sprawiają, że w prawidłowym stosowaniu obowiązujących przepisów potrzebna staje się wiedza takiego specjalisty, który – od lat działając w polskim otoczeniu gospodarczym – dysponuje wiedzą z zakresu prawa obcego (np. brytyjskiego).

Prawno-podatkowego wsparcia osobom planującym powrót do Polski (nie tylko z Wielkiej Brytanii) może udzielić zespół kancelarii GWW. Więcej o zakresie naszych usług: www.gww.pl.