Darowizny są łatwym i popularnie używanym instrumentem przekazywania środków pomiędzy najbliższymi osobami. Niekiedy darowane środki mogą pochodzić z majątku firmowego darczyńcy. Dopuszczalności zastosowania zwolnienia dla darowizny zrealizowanej z firmowego konta darczyńcy (brata obdarowanego) dotyczy jedna z nowszych interpretacji indywidualnych Dyrektora KIS z dnia 12 listopada 2025 r. (sygn. 0111-KDIB2-3.4015.341.2025.1.LM), którą polecamy Państwa uwadze.

Darowizna z konta firmowego – skutki podatkowe

Prowadzenie biznesu wiąże się nierzadko z zaangażowaniem kapitałowym i osobistym w wielu podmiotach, w tym – spółkach kapitałowych. Mimo że prawo polskie przyznaje takim podmiotom osobowość prawną, rozdzielenie majątku „firmowego” i prywatnego może napotykać trudności. Problem ten może dotyczyć na przykład czynności dokonywanych z wykorzystaniem aktywów służących prowadzeniu działalności gospodarczej. Szczególnym przypadkiem jest dokonanie darowizny na rzecz osoby z tzw. zerowej grupy podatkowej z wykorzystaniem rachunku bankowego spółki, nie zaś osobistego konta osoby fizycznej będącej darczyńcą. Kwestia ta stała się przedmiotem niedawnej interpretacji indywidualnej (sygn. 0111-KDIB2-3.4015.341.2025.1.LM).

Interpretacja indywidualna na tle podatku od spadków i darowizn (darowizna z konta firmowego)

Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej zwrócił się do Dyrektora KIS podatnik – obywatel Republiki Federalnej Niemiec zamieszkujący na stałe na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wnioskodawca jest bratem obywatela Niemiec, udziałowca i prezesa zarządu spółki, który zamierzał przelać z konta tej spółki na rzecz swojego brata środki pieniężne tytułem darowizny. W związku z tym podatnik dążył do ustalenia, czy jako obdarowany ma prawo do zwolnienia z podatku od darowizny w wysokości 100%, i to nawet w sytuacji, gdy środki pieniężne zostały przekazane bezpośrednio z konta firmowego spółki, nie zaś z osobistego rachunku bankowego brata.

Zwolnienie darowizny z podatku: spełnienie warunków zwolnienia przez podatnika

Podatnik argumentował za dopuszczalnością skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn ze względu na zaistnienie następujących okoliczności:

1. obdarowany jest bratem darczyńcy;
2. obdarowany ma stałe miejsce zamieszkania i pobytu na terytorium RP;
3. darowizna została udokumentowana przelewem bankowym;
4. umowa darowizny została zawarta w formie pisemnej;
5. obdarowany w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania darowizny zgłosił ją do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2.

Zdaniem podatnika nie miał przy tym znaczenia fakt, że darowizna została zrealizowana z rachunku spółki, w której jedynym udziałowcem był jego brat (darczyńca). Jak argumentował wnioskodawca, „żaden przepis nie nakazuje darczyńcy wykorzystywania własnego, prywatnego rachunku bankowego do wykonania przelewu środków pieniężnych będących przedmiotem darowizny. Co więcej, art. 4a ust. 1 pkt 2 [ustawy o podatku od spadków i darowizn] wskazuje wyłącznie rachunek płatniczy nabywcy. Przepisy nie stanowią nic o rachunku płatniczym darczyńcy”.

Stanowisko fiskusa: przelew z firmowego konta nie pozbawia prawa do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn

Organ interpretacyjny uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. W świetle wykładni Dyrektora KIS kluczowa dla oceny dopuszczalności skorzystania przez obdarowanego ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn nie będzie kwestia formalnych uprawnień właścicielskich do środków, z których zrealizowano przelew, lecz ich wpływ na rachunek obdarowanego. Jak czytamy w uzasadnieniu, „bez znaczenia dla zastosowania zwolnienia pozostaje zatem fakt, że środki pieniężne zostały przekazane nie z rachunku darczyńcy, lecz z rachunku spółki (czynność techniczna)”. Tym samym – w stanie faktycznym przedstawionym przez wnioskodawcę – prawo do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn pozostaje zachowane.

Darowizna z konta firmowego wobec podatku od spadków i darowizn: zalecana ostrożność

Stanowisko fiskusa jest, rzecz jasna, korzystne dla podatników, gdyż pozwala pominąć konieczność uprzedniej wypłaty środków ze spółki, aby następnie wykorzystać je do dokonania darowizny. Przy stosowaniu wykładni zaprezentowanej przez organ interpretacyjny należy jednak zwrócić uwagę na kontekst sprawy, w jakiej została ona sformułowana. Mieliśmy tu bowiem do czynienia z sytuacją, w której darczyńca był jedynym udziałowcem spółki. Z tego względu ostrożniej należałoby podchodzić do sytuacji, w której do wykonania umowy darowizny na rzecz osoby z „0” grupy podatkowej wykorzystano rachunek do spółki innej niż jednoosobowa.

Podatek od spadków i darowizn w roku 2026 – czas przełomowych zmian

Dość nieoczekiwanie należący w znacznej mierze do sfery zarządu majątkiem prywatnym podatek od spadków i darowizn stał się przedmiotem prac legislacyjnych w ramach pakietu deregulacyjnego, mającego ułatwić funkcjonowanie polskich przedsiębiorców. O projektach tych pisaliśmy już na naszym blogu: https://lexplorers.pl/podatek-od-spadkow-i-darowizn-deregulacji-ciag-dalszy-kolejny-projekt-nowelizacji-w-roku-2025/.

Kwestia opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn ma istotne znaczenie w planowaniu sukcesyjnym. Problematyce planowania sukcesyjnego eksperci kancelarii GWW poświęcili raport Sztafeta pokoleń – prawne i podatkowe aspekty planowania sukcesyjnego (dostępny w naszej Bazie Wiedzy: https://gww.pl/sztafeta-pokolen-prawne-i-podatkowe-aspekty-planowania-sukcesyjnego/).