Kwiecień 2025 r. będzie miesiącem istotnych zmian w prawie podatkowym Wielkiej Brytanii. Wchodzą bowiem w życie reformy niektórych podatków wprowadzone ustawą budżetową z października 2024 r. Przyglądamy się zatem zasadom opodatkowania obowiązującym w Zjednoczonym Królestwie, a w szczególności – likwidacji reżimu non-dom i reformie stamp duty land tax (SDLT).

Podatki w Wielkiej Brytanii – 2025

Reformy brytyjskiego systemu podatkowego były już przedmiotem naszej analizy na blogu lexplorers.pl (omawialiśmy je już w artykule: https://lexplorers.pl/nowy-budzet-wielkiej-brytanii-pod-znakiem-podatkowych-reform-i-taniego-piwa/ w kontekście nowego budżetu Wielkiej Brytanii przedstawionego w październiku 2024 r.). Ich socjalny profil pozwala sądzić, że będą one mocniej odczuwane przez osoby zamożne, czerpiące znaczną część przychodu z zysków kapitałowych lub inwestycji w nieruchomości.

Silne relacje gospodarcze Polski i Wielkiej Brytanii przejawiają się także na poziomie powiązań gospodarczych osób fizycznych – dotyczy to zarówno właścicieli przedsiębiorstw uczestniczących w brytyjskim obrocie prawnym, jak i pracowników. Ugruntowany od kilku wieków prestiż Wielkiej Brytanii sprawia bowiem, że pozostaje atrakcyjnym miejscem rozwoju kariery zawodowej. W tym kontekście warto zatem bardziej szczegółowo przyjrzeć się zmianom w brytyjskim prawie podatkowym, z których część wchodzi w życie kwietniu bieżącego roku.

Podatek od zysków kapitałowych (capital gains tax, CGT)

30 października 2024 r. zwiększone zostały stawki podatku od zysków kapitałowych. Niższa stawka tego podatku wzrosła radykalnie, bo z 10 do 18%, a wyższa istotnie – z 20 do 24%. Skutkiem tej zmiany jest wyrównanie stawek podatku od zysków kapitałowych i podatku od zysków z tytułu sprzedaży nieruchomości mieszkalnych (niższa 18%, wyższa – 24%). Niższa stawka będzie ma zastosowanie w granicach stosownego progu podatkowego (unused tax rate band).

Likwidacja reżimu „non-dom” (non-UK domiciled tax status) – rezydencja podatkowa

O ile w zakresie podatku od zysków kapitałowych mamy do czynienia jedynie z korektą stawek, o tyle bardziej gruntownej reformie poddana zostaje konstrukcja opodatkowania osób fizycznych w związku z dochodami osiąganymi przez nie poza terytorium Wielkiej Brytanii. Dotychczasowy system oparty był na zasadzie domicylu i zakładał, że w przypadku osób o statusie „non-dom” opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii podlegają tylko dochody w niej osiągnięte. Reformy Labour Party (będące w istocie realizacją postulatów poprzedniego gabinetu) polegają na likwidacji statusu „non-dom” („tax remittance basis of taxation”) i zastąpieniu go nowym reżimem, opartym na kryterium rezydencji. Oznacza to, że brytyjskim reżimem podatkowym zostaną objęte także zagraniczne dochody osób, które obecnie mają status „non-dom” – tak samo jak dochody pozostałych osób zamieszkałych w Wielkiej Brytanii.

Pragnąc, aby likwidacja statusu non-dom nie zniechęcała osób o wysokich kwalifikacjach do podjęcia pracy w Zjednoczonym Królestwie, prawodawca brytyjski zdecydował się na przyznanie ulg niektórym kategoriom osób przybywających do Wielkiej Brytanii. W szczególności dotyczy to osób, które nie były brytyjskimi rezydentami podatkowymi w żadnym z 10 lat poprzedzających zamieszkanie w Zjednoczonym Królestwie – ich zagraniczne dochody będą całkowicie zwolnione z opodatkowania przez 4 pierwsze lata od uzyskania brytyjskiej rezydencji. Przewidziano ponadto trzyletni okres przejściowy (temporary repatriation facility), co ma pozwolić osobom korzystającym obecnie ze statusu „non-dom” na korzystniejsze podatkowo przeniesienie majątku do Wielkiej Brytanii. Likwidacja statusu „non-dom” nastąpi 6 kwietnia 2025 r., przy czym z zapowiedzi rządu brytyjskiego wynika, że rozważane jest rozszerzenie okresu przejściowego.

Stamp duty land tax (SDLT) – opodatkowanie zakupu kolejnych nieruchomości, redukcja kwoty wolnej

Kolejnym elementem reform brytyjskiego prawa podatkowego, który może dotyczyć zamożniejszych podatników, jest zmiana stawek stamp duty land tax – daniny odpowiadającej (w zakresie nabycia nieruchomości w Anglii i Irlandii Północnej) polskiemu podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Z dniem 1 kwietnia 2025 r. do 125000 £ obniżona zostaje kwota zwolniona z tego podatku (obecnie wynosi ona 250000 £), co oznacza powrót do stanu prawnego sprzed roku 2022. Ze zwiększeniem zobowiązań podatkowych powinni też liczyć się podatnicy planujący nabycie kolejnej nieruchomości. Nabycie takiej nieruchomości obciążone jest dodatkowym podatkiem, którego wysokość 31 października 2024 r. wzrosła z 3 do 5%. Dodajmy, że brytyjskie prawo podatkowe przewiduje możliwość wnioskowania o zwrot stamp duty land tax od zakupu kolejnej nieruchomości, jeżeli – ze względu na wyjątkowe okoliczności – sprzedaż poprzedniej nieruchomości nastąpiła już po nabyciu nowej, nie później jednak niż w terminie 36 miesięcy od daty tego nabycia.

System podatkowy w Wielkiej Brytanii wobec fundamentalnych reform

Ogłoszone wraz z budżetem Zjednoczonego Królestwa zmiany w prawie podatkowym, jak wspomnieliśmy, mogą okazać się szczególnie dolegliwe dla osób zamożnych, które wiążą się z Wielką Brytanią swój rozwój zawodowy lub inwestycyjną aktywność. Dotyczą one dziedzin tak fundamentalnych, jak ustalenie rezydencji podatkowej, opodatkowanie przychodów kapitałowych czy obrotu nieruchomościami.

Z tego względu dostosowana do potrzeb biznesu analiza podatków międzynarodowych pozostaje tym obszarem, w którym niezbędne jest wsparcie doświadczonego eksperta. Specjaliści zespołu private client kancelarii GWW świadczą usługi z zakresu prawa podatkowego i prywatnego przedsiębiorcom działającym we wszystkich sektorach rynku, w szczególności zaś – polskim firmom rodzinnym.