Tenis – tak; broń – nie. Strzelectwo to nie joga: wydatki programisty na broń sportową poza kosztami uzyskania przychodu

Zestresowany informatyk (programista) nie zaliczy do kosztów uzyskania przychodów w PIT wydatków poniesionych w związku z treningami strzelectwa sportowego – wynika z nowej interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS (0115-KDIT3.4011.491.2025.1.RS).

Powracający problem podatników PIT: koszty uzyskania przychodu

Jak stanowi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Z kosztów uzyskania przychodu ustawodawca wyłączył – w drodze enumeratywnego katalogu z art. 23 ustawy o PIT – niektóre wydatki ponoszone przed przedsiębiorców (klasyczny przykład: koszty reprezentacji). Ponieważ podstawą opodatkowania PIT jest dochód (rozumiany jako przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu), naturalnym dążeniem podatników PIT – zwłaszcza przedsiębiorców – będzie racjonalna gospodarczo maksymalizacja wysokości tych kosztów. Nieprzypadkowo zatem problem dopuszczalności zaliczenia konkretnego wydatku do kosztów uzyskania przychodu w PIT stanowi typowy przedmiot sporu między podatnikami a organami podatkowymi.

Tenis – tak, broń – nie. Koszty uzyskania przychodu w branży IT

Kwestia kosztów uzyskania przychodu przez podatnika PIT z branży IT stała się tłem wydanej pod koniec lipca 2025 roku interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (0115-KDIT3.4011.491.2025.1.RS). Z wnioskiem o jej wydanie zwrócił się podatnik PIT – programista, a hobbystycznie – strzelec sportowy (strzelectwo dymaniczne i statyczne). Rozważał on zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z uprawianiem sportu strzeleckiego: składki klubowe, wynajem toru, opłaty za amunicję, zawody i szkolenia, zakup broni. Dopuszczalność zaliczenia wydatków na strzelectwo sportowe do kosztów uzyskania przychodu w PIT programista uzasadniał rolą, jaką uprawianie tego sportu odgrywa w jego życiu zawodowym.

Treningi strzeleckie miałyby wyposażyć przedsiębiorcę w pewne “umiejętności miękkie” (np. zdolność intensywnej koncentracji, odporność na stres), przekładające się na większą skuteczność w prowadzeniu działalności gospodarczej.

Argumentów na rzecz dopuszczalności zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu miała dostarczyć wydana w analogicznym stanie faktycznym – interpretacja uzyskana przez podatnika CIT (0111-KDIB1-3.4010.860.2022.2.JKU) z branży informatycznej. Dyrektor KIS uznał w niej za prawidłowe stanowisko podatnika, który do kosztów uzyskania przychodu w reżimie CIT chciał zaliczyć wydatki na skierowane do jego pracowników zajęcia sportowe (joga, pole dance, tenis).

Strzelać może każdy podatnik PIT, nie tylko przedsiębiorca

Z taką argumentacją nie zgodził się organ interpretacyjny. Dyrektor KIS nie dostrzegł związku pomiędzy uprawianiem przez podatnika strzelectwa sportowego a uzyskaniem przezeń dochodu z działalności gospodarczej w branży IT. Kwestia ta została dobitnie podkreślona w uzasadnieniu interpretacji:

Niewątpliwie strzelectwo sportowe może pomóc w rozładowaniu stresu, umożliwić zachowanie równowagi psychicznej i przez to osiągnąć lepszą efektywność w pracy, co nie zmienia jednak faktu, że wydatek poniesiony z tego tytułu nie został poniesiony w celu uzyskania przychodu. Wydatek ten ani nie przyczynił się, ani też nie mógł nawet potencjalnie przyczynić się do jego powstania. Nie przyczynił się także do zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów.

O ile faktycznie można zgodzić się z fiskusem, że w samym wniosku o interpretację indywidualną chyba podatnik niedostatecznie wykazał  związek pomiędzy strzelectwem sportowym a działalnością gospodarczą, o tyle za dość zaskakująco wypada argumentacja organu podatkowego:

Niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, każda osoba dla odreagowania czy realizowania swoich zainteresowań/hobby może ponosić wydatki związane z uprawianiem strzelectwa sportowego, co stanowi spełnienie normalnych potrzeb danej osoby fizycznej.

Wynikałoby stąd, że strzelanie jest „normalną potrzebą osoby fizycznej”, co samo przez się wyklucza zaliczenie poniesionych nań wydatków do kosztów uzyskania przychodu w PIT. Czy zatem każdy wydatek, który zdaniem fiskusa jest „normalną potrzebą osoby fizycznej” będzie automatycznie wykluczony z kosztów uzyskania przychodu?

Broń w celach kolekcjonerskich – przewodnik „Skarb kolekcjonera”

Podatnik, który zawnioskował o wydanie omówionej interpretacji, korzystał z broni w celach sportowych. Inną motywacją dla uzyskania pozwolenia na broń jest realizacja zainteresowań kolekcjonerskich. Posiadaniu broni dla celów kolekcjonerskich wiele uwagi poświęcamy w naszym raporcie „Skarb kolekcjonera: prawno-podatkowy przewodnik dla koneserów sztuk pięknych, sztuki użytkowej i historycznej motoryzacji”, który można pobrać z naszej strony internetowej: https://gww.pl/skarb-kolekcjonera-przewodnik-prawno-podatkowy-dla-milosnikow-sztuki-i-unikatowych-przedmiotow/).

O dziedziczeniu broni palnej – nie tylko kolekcjonerskiej – piszemy z kolei w artykule na naszym blogu: [LINK do tekstu „Strzelba po dziadku”].

Do broni! Mobilizacja wojskowa w praktyce

Napięta sytuacja geopolityczna skłoniła w ostatnim czasie wiele osób do zainteresowania się teorią i praktyką strzelectwa, zasadami legalnego posiadania broni planej i – szerzej – zagadnieniami ram prawnych obronności Rzeczypospolitej Polskiej. Problematyce tej, zwłaszcza w kontekście powinności wojskowych obywateli, przyglądamy się w cyklu artykułów przygotowanych przez zespół ekspertów GWW: https://lexplorers.pl/sluzba-wojskowa-w-razie-ogloszenia-mobilizacji/

Nie tylko PIT: wsparcie kancelarii GWW

Zakres usług kancelarii GWW nie ogranicza się do doradztwa podatkowego. Naszym celem jest udzielenie klientom – także indywidualnym – kompleksowego wsparcia, co jest możliwe dzięki postrzeganiu sytuacji prawnej i biznesowej naszych mandantów w całej jej złożoności.

Problem dopuszczalności zaliczenia konkretnego wydatku do kosztów uzyskania przychodu nierzadko staje się tłem sporów między podatnikami a fiskusem.

Rosnące w ostatnim czasie, jak się wydaje, zainteresowanie umiejętnościami strzeleckimi sprawiło, że pojawienie się kwestii zaliczenia przez programistę do kosztów uzyskania przychodu wydatków na broń i treningi strzelectwa sportowego było tylko kwestią czasu.

Stanowisko fiskusa jest – przynajmniej na razie – niekorzystne dla podatników PIT. Jak wynika z nowej interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS (0115-KDIT3.4011.491.2025.1.RS), informatyk (programista) nie zaliczy do kosztów uzyskania przychodów w PIT wydatków poniesionych w związku z treningami strzelectwa sportowego.

Argumentację – miejscami frapującą – Dyrektora KIS omawia na naszym blogu lexplorers.pl Aldona Leszczyńska-Mikulska – radca prawny, partner w kancelarii GWW.