Od kilku miesięcy trwa dyskusja wokół projektowanych przepisów abolicyjnych dotyczących spółek, które spóźniły się z podpisaniem sprawozdań finansowych przed przejściem na estoński CIT. Zgodnie z aktualną praktyką fiskusa takie spółki są zobligowane do zapłaty podatku CIT na ogólnych zasadach wraz z odsetkami za zwłokę.

Niepewna abolicja dla spółek wchodzących w estoński CIT

W związku ze sprzeciwem przedsiębiorców oraz doradców podatkowych Ministerstwo Finansów przygotowało projekt przepisów abolicyjnych w ramach szerszej nowelizacji ustawy o PIT i CIT (projekt UD116). Miał on umożliwić skorzystanie z estońskiego CIT tym podatnikom, którzy sporządzili sprawozdanie finansowe podpisane w terminie przez księgowego (lub innej osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych), a opóźnienie w podpisie dotyczyło tylko zarządu.

Kiedy nowelizacja przepisów abolicyjnych wejdzie w życie?

Z racji że projekt utknął w rządowych konsultacjach nowelizacja ustaw o PIT i CIT (UD116), nie wejdzie on w życie 1 stycznia 2026 r. Oznacza to, że oprócz innych zmian, takich jak m.in. zmiany w uldze IP BOX, przepisy abolicyjne nie zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Stanowi to spory problem dla spółek, które liczyły na abolicję. Pomimo to warto wspomnieć, że MF 10 grudnia organizuje konferencję w tym zakresie z udziałem zainteresowanych podmiotów, co stanowi pewien krok naprzód. Co równie istotne, Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelacje poselskie potwierdziło, że prowadzi dialog z KAS w sprawie wypracowania rozwiązań przejściowych chroniących przedsiębiorców do czasu uchwalenia nowych przepisów.

Konsekwencje dla podatników korzystających z estońskiego CIT

Brak wejścia w życie projektu z początkiem przyszłego roku oznacza, że przedsiębiorcy nadal muszą liczyć się z ryzykiem zakwestionowania prawa do estońskiego CIT w przypadku najmniejszych formalnych uchybień, szczególnie dotyczących terminowego podpisania sprawozdania finansowego.

Organy podatkowe konsekwentnie utrzymują, że nieterminowe podpisanie sprawozdania oznacza nieskuteczne przejście na ryczałt od dochodów spółek. W efekcie podatnik ma obowiązek zapłaty CIT na zasadach ogólnych, i to z odsetkami. Z perspektywy firm stanowi to poważne obciążenie finansowe i znaczące ryzyko biznesowe.

Rekomendacje dla klientów

Spółki powinny rozważyć wystąpienie o indywidualną interpretację przepisów podatkowych lub zabezpieczyć swoje stanowisko opinią doradcy. W wielu przypadkach pozwala to ograniczyć ryzyko zakwestionowania wejścia w estoński CIT. Warto również przeprowadzić audyt formalny procedur korporacyjnych (w tym obiegu i terminowości podpisywania sprawozdań), aby wyeliminować potencjalne uchybienia. Do czasu przyjęcia nowych przepisów rekomendujemy bieżący monitoring działań MF oraz rozważenie alternatywnych form optymalizacji podatkowej dostępnych w aktualnych regulacjach.

Podsumowanie

Nasza kancelaria chętnie pomoże w Państwu zarówno w przygotowaniu wniosku o indywidualną interpretację, jak i przeprowadzeniu audytu. W razie jakichkolwiek wątpliwości pozostajemy do Państwa dyspozycji.