W czerwcowej interpretacji indywidualnej Dyrektor KIS odniósł się do sytuacji podatnika, który ponad 20 lat temu otrzymał na szwajcarski rachunek bankowy środki podlegające opodatkowaniu w Polsce, lecz nie rozliczył należnego podatku. Po upływie ponad 20 lat środki te zostały przelane na jego rachunek w Polsce. Sytuacja ta rodziła wątpliwości co do możliwości swobodnego dysponowania tymi środkami bez ryzyka powstania negatywnych konsekwencji podatkowych, w szczególności w zakresie opodatkowania przychodów ze źródeł nieujawnionych (0115-KDIT1.4011.388.2026.1.MR).

Konto w szwajcarskim banku: prestiż i bezpieczeństwo

Konto w szwajcarskim banku… To hasło przywołujące skojarzenia z finansowym bezpieczeństwem, wysokim standardem obsługi i biznesowym prestiżem. Choć wiele mitów narosłych w świadomości społecznej wokół szwajcarskiego systemu bankowego przechodzi już do historii w związku z postępującym umiędzynarodowieniem wymogów compliance, perspektywa przeniesienia oszczędności do tego alpejskiego kraju wciąż bywa uznawana za wyjątkowo atrakcyjny kierunek w zarządzaniu majątkiem, a renomowane marki szwajcarskich instytucji finansowych oddziaływają na wyobraźnię. W tym kontekście łatwo o niefortunne decyzje, które – zamiast zabezpieczenia interesów – mogą narazić przedsiębiorców i aktywnych inwestorów na gospodarcze ryzyko.

Podatkowe skutki posiadania konta w Szwajcarii

Ryzyko związane z założeniem konta bankowego w Szwajcarii można podzielić między dwa obszary. Pierwszy dotyczy – nazwijmy to obrazowo – zderzenia ze szwajcarskim systemem bankowym. Choć oferuje on naprawdę wysoki standard, wobec cudzoziemców otwarty jest raczej na klientów naprawdę zamożnych, a pewną barierę wejścia stanowią nierzadko wysokie wymogi co do wartości depozytów i opłaty za świadczenie usług bankowych. Drugim potencjalnym obszarem ryzyka jest możliwość powstania w Polsce obowiązku podatkowego w związku z czynnościami towarzyszącymi transferowi środków pieniężnych z i do Szwajcarii.

Likwidacja amerykańskiej spółki i przelew do szwajcarskiego banku: co to oznacza dla podatnika?

Na tle tak rozumianego ryzyka podatkowego należy czytać problem, jaki Dyrektorowi KIS postawił podatnik PIT będący polskim rezydentem podatkowym (interpretacja indywidualna z 12 czerwca 2026 r, sygn. 0115-KDIT1.4011.388.2026.1.MR). W roku 2003 podatnik zlikwidował amerykańską spółkę, której był wspólnikiem (odpowiednik polskiej spółki z ograniczona odpowiedzialnością), a środki pieniężne z majątku polikwidacyjnego przelał na swoje konto w Szwajcarii. Pieniądze te były zdeponowane na koncie w szwajcarskim banku do roku 2025, kiedy to – ze względu na wysokie koszty prowadzenia takiego rachunku – podatnik zdecydował się przelać na należący do niego rachunek bankowy w Polsce.

W kontekście tych operacji podatnik wniósł o wydanie interpretacji indywidualnej. Wnioskodawca chciał ustalić, czy w związku z otrzymaniem na zagraniczny rachunek bankowy w banku w Szwajcarii środków pieniężnych jako majątek polikwidacyjny po spółce amerykańskiej powstał po jego stronie przychód podatkowy w 2003 r. oraz czy transfer środków z rachunku szwajcarskiego na rachunek krajowy skutkuje powstaniem przychodu podatkowego.

Opodatkowanie przelewu z banku w Szwajcarii na rachunek bankowy w Polsce (interpretacja indywidualna)

Stanowisko organu podatkowego okazało się zbieżne z podejściem podatnika, co pozwoliło Dyrektorowi KIS odstąpić od uzasadnienia interpretacji indywidualnej. Zdaniem podatnika (i organu) otrzymane w 2003 r. jako majątek polikwidacyjny pieniądze stanowiły przychód, którego uzyskanie miało skutek na gruncie polskiego prawa podatkowego. Skutku takiego nie miało natomiast zrealizowanie przelewu z konta w banku szwajcarskim na konto w Polsce. W konsekwencji brak rozliczenia podatku w przeszłości, w sytuacji gdy zobowiązanie podatkowe uległo już przedawnieniu, nie stanowi podstawy do ponownego opodatkowania środków w związku z ich późniejszym transferem na polski rachunek bankowy. Dodatkowo w takim przypadku nie dochodzi do powstania przychodu z nieujawnionych źródeł, podlegającego opodatkowaniu według stawki 75%. Z punktu widzenia logiki przepisów prawa podatkowego odpowiedź ta wydaje się oczywista. Inaczej może być jednak z perspektywy osób znajdujących się w takiej sytuacji, zwłaszcza biorąc pod uwagę potencjalnie istotne konsekwencje podatkowe.

O czym należy pamiętać, decydując się na konto w szwajcarskim banku?

Jak wspomnieliśmy, wybór szwajcarskiego banku jako miejsca bezpiecznej lokaty kapitału może okazać się posunięciem racjonalnym. Co do zasady ryzyko podatkowe związane z ulokowaniem pieniędzy na koncie w szwajcarskim banku nie jest większe niż w przypadku wyboru konta w innej jurysdykcji. Oznacza to, że decyzja o skorzystaniu z usług sektora bankowego w Szwajcarii powinna być motywowana raczej biznesowo niż podatkowo. Z pewnością będzie to ciekawe rozwiązanie dla osób, które dysponują poważniejszymi oszczędnościami i planują dobrze zorganizowana sukcesję. Należy przy tym podkreślić, że rynek usług bankowych w Szwajcarii nie ma jednolitego charakteru – obok segmentu prawdziwych usług premium, dostępnego dla właścicieli realnych fortun o globalnym zasięgu, funkcjonuje też segment usług skierowanych do innych klientów zainteresowanych usługami wealth management. Warto dodać, że – niezależnie od postępujących procesów konsolidacyjnych – cechą rynku bankowego w Szwajcarii pozostaje występowanie firm butikowych, dążących do zaoferowania zamożnym inwestorom usług w największym stopniu dostosowanych do ich indywidualnych potrzeb. Nie wolno przy tym traktować operacji polegającej na ulokowaniu pieniędzy na szwajcarskim rachunku bankowym jako sposobu uniknięcia opodatkowania, w szczególności zaś – zabezpieczenia przychodu ze źródeł nieujawnionych organom podatkowym.

Rachunek bankowy za granicą (Szwajcaria, Liechtenstein) – zakres naszego wsparcia

Prowadzenie biznesu i zarządzanie majątkiem w międzynarodowym kontekście wymaga specjalistycznej, a zarazem interdyscyplinarnej wiedzy, popartej wieloletnim doświadczeniem w skomplikowanym środowisku prawnym i gospodarczym. Decyzja o otwarciu zagranicznego rachunku bankowego powinna być rozpatrywana nie tylko w kontekście strategii wealth management, ale także przepisów podatkowych. Dla przykładu możemy wskazać, że posiadanie konta bankowego w danym kraju stanowi jedną, choć niewystarczającą, przesłankę ustalenia rezydencji podatkowej (piszemy o tym w jednym z artykułów na blogu).

Eksperci działającego w kancelarii GWW zespołu Private Client świadczą usługi na rzecz klientów indywidualnych prowadzących działalność gospodarczą lub aktywną politykę inwestycyjną. Obszarem naszej specjalizacji – oprócz międzynarodowych relacji gospodarczych i podatkowych – są zagadnienia planowania sukcesyjnego. Planowaniu sukcesyjnemu poświęciliśmy raport Sztafeta pokoleń: prawne i podatkowe aspekty planowania sukcesyjnego, dostępny w Bazie wiedzy GWW: https://gww.pl/sztafeta-pokolen-prawne-i-podatkowe-aspekty-planowania-sukcesyjnego/, w którym opisaliśmy takie rozwiązania prawne, jak dziedziczenie testamentowe, zarząd sukcesyjny i fundacje rodzinne.

Więcej na temat naszych usług: https://gww.pl/obszary/klienci-indywidualni/.